AES Consulting сопровождает клиентов при создании частного фонда (Privatstiftung) в Австрии — от разработки устава и структуры управления до регистрации в торговом реестре, налогового учёта и открытия банковского счёта. Мы помогаем учредителям защитить активы, выстроить наследственное планирование и легально управлять капиталом в Европе.
Частный фонд может быть создан для любой законной личной или общественной цели. При этом ему не разрешается заниматься коммерческой деятельностью (кроме побочной деятельности), или управлять партнерством, или принимать личную ответственность за партнерство.
Собственник средств или учредитель передает активы под управление доверительному
управляющему.
Он контролирует, чтобы распоряжение имуществом соответствовало целям:
Устав фонда (Stiftungserklärung) – это документ, содержащий основные положения деятельности фонда.
На основании устава производится запись в реестре юридических лиц. Учредитель фонда может оставаться в уставе неназванным.
Другие положения фонда могут быть включены в инструкции фонда. Инструкции являются частным документом, который не нужно подавать в торговый реестр.
Организационная структура частного фонда состояит из правления, ревизора и в некоторых случаях наблюдательного совета.
Правление, как правило, назначается учредителем фонда. Оно состоит из трех физических лиц, двое из которых являются резидентами Австрии или ЕС. Члены правления могут быть участниками общества-учредителя фонда, однако они не могут являться бенефициарами фонда или близкими родственниками бенефициаров. Учредители имеют полномочия распустить правление, вносить поправки в устав и иные.
Наблюдательный совет предусмотрен только в случаях, если число служащих составляет более 300 или фонд возглавляет концерн и составляет консолидированную отчетность.
Фонд должен составлять ежегодную финансовую отчетность, которая проверяется аудитором, назначенным местным судом.
Фонд активов участников должен составлять не менее 70 000 евро.
Этапы создания фонда:
На безвозмездную передачу имущества в частный фонд взимается входной налог на фонд (Stiftungseingangssteuer) в размере 2,5%. При приобретении недвижимости налог на приобретение (Grunderwerbsteuer) обычно составляет 3,5% от налоговой базы; дополнительно взимается пошлина за внесение в реестр в размере 1,1% от рыночной стоимости.
Доход австрийского частного фонда подлежит корпоративному налогу в размере 23%.
Выплаты бенефициарам облагаются налогом на прирост капитала в размере 27,5%.
В Австрии при безвозмездной передаче активов в частный фонд (Privatstiftung) применяется входной налог (Stiftungseingangssteuer) по ставке 2,5% от рыночной стоимости, но с 1 января 2026 года ставка повысится до 3,5%. При передаче недвижимости применяется специальное Stiftungseingangssteueräquivalent (эквивалент входного налога — повышенный земельный налог), который также увеличивается с 2,5% до 3,5% с 2026 года; таким образом, налоговая нагрузка при передаче недвижимости в фонд составит до 7%.
С 2026 года возрастает и текущая налоговая нагрузка: так называемая Zwischensteuer, применяемая к некоторым текущим доходам фонда, увеличивается с 23% до 27,5%.
Выплаты бенефициарам фонда по‑прежнему облагаются налогом на доходы от капитала по ставке 27,5%.
Общая налоговая нагрузка при создании или пополнении фонда с 2026 года значительно возрастает, что важно учитывать при планировании структуры активов.
Освобождены от налогов:
Фонд подлежит ликвидации в случае, если:
